瑞士包税移民：2026年以税务协议换取居留的完整指南

瑞士并没有通常意义上的黄金签证：没有任何法律规定以固定投资换取居留许可，联邦司法局还明确提醒，在瑞士拥有房产本身并不产生任何居留权^[17]。实际存在的是两种相互独立的法律工具的组合：

• 一套税制。即《联邦直接税法》（DBG/LIFD）第14条和《税收协调法》第6条规定的按支出征税，并由各州税法相应落实。瑞士联邦税务局（ESTV）制定联邦规则（第44号通函，自2016年改革起施行），具体个案由各州税务机关协商和核定^[21][20]。
• 一个移民依据。欧盟/EFTA公民只要有足够资金和完整的医疗保险，即可依据《人员自由流动协定》（AFMP）在瑞士居住而无需工作^[3]。非欧盟公民则需要退休人员许可（《外国人与融入法》AIG第28条，55岁起），或“重大公共利益”许可（AIG第30条第1款b项及《准入、居留与就业条例》VZAE第32条第1款c项），后者涵盖“重大州财政利益”^[2]。

实践中，人们所说的“瑞士黄金签证”或“包税居留”，指的是非欧盟公民与州政府约定一笔较高的包干税，州政府再以财政利益为由批发B类居留许可。审批由州移民局作出，自由裁量空间很大，任何人都不享有获批的法定权利^[2]。

这一制度的规模正在缩小，带来的税收却在增加。据《瞭望报》（Blick）2026年8月报道的联邦数据，2022年（有全国数据的最近年份）全国共有3,478名包税纳税人，低于2012年的5,634人。该报对各州的调查显示，瓦莱州（841人）、提契诺州（725人）、沃州（706人）和日内瓦州（520人）人数最多。税收收入仍在增长：仅提契诺州2024年就征收1.895亿瑞郎，比2016年多出7100万瑞郎^[22]。2014年11月30日，一项要求在全国废除该制度的联邦倡议以59.2%的反对票被否决^[25]。

包干税取代普通所得税，按普通累进税率征收，改变的只是税基：税基为纳税人本人及其受抚养人每年在全球的生活支出，且不得低于以下各项中的最高者^[1][5]：

1. 联邦或州法定最低额（2026年联邦为43.5万瑞郎）；
2. 自行持家者，为年租金或自有住房租赁价值的七倍；
3. 住酒店或类似场所者，为年食宿费用的三倍。

对照计算。包干税还必须不低于对某些收入和资产总额按普通税制计算的税额，这些项目包括：瑞士不动产及其收益、位于瑞士的动产、在瑞士投资的资本（含不动产抵押担保债权）、在瑞士使用的著作权和专利、来源于瑞士的养老金，以及申请税收协定境外减免的任何收入。因此，在瑞士持有或取得的资产和收入越多，包税制带来的节税效果就越小^[5][11]。

包税制下的财富税

各州同样以推定数额取代财富税，但做法各不相同。日内瓦在州税基上加计10%；沃州在其41.5万瑞郎的最低额中已含15%的加成；楚格、施维茨和卢塞恩按不低于税基20倍的推定财富征税；提契诺和纳沙泰尔采用税基的5倍，汝拉为8倍，瓦莱和弗里堡为4倍^{[5][6][9][10][11][8][15][7][14][30]}。

谁有资格适用包税制

申请人不得持有瑞士国籍，必须是首次成为瑞士税务居民，或在境外居住至少十年后重新成为瑞士税务居民，且不得在瑞士从事有收入的活动。共同生活的已婚夫妇，只有在双方都满足全部条件时才能适用。在境外从事有收入的活动与该制度并不冲突^[4][20]。

税收协定国与“修正型”包税

部分避免双重征税协定，包括与比利时、德国、意大利和挪威签订的协定，只有在包干税经过“修正”、把来自该国的全部收入纳入瑞士税基时，才给予协定待遇。此时联邦和州法律会对协定划归瑞士征税的、来自该来源国的全部收入计税，而不仅限于常规的对照项目^[5]。如果您在这些国家保留养老金、股息或房产收入，这一点尤为重要^[21]。

移民条件取决于国籍和年龄。

非欧盟/EFTA公民：财政利益居留许可

• 重大州财政利益。标准由州政府决定。卢塞恩州公布了具体数字：联邦、州和市镇税合计每年至少40万瑞郎^[4]。多数州不公布门槛。毕马威表示，55岁以下申请人通常需要每年至少20万瑞郎的税额，视州和个人情况而定^[20]。
• 生活重心在瑞士。申请人须证明将生活重心迁至瑞士，并在瑞士度过大部分时间^[2]。
• 不得在瑞士就业。只能在境外从事有收入的活动，管理自有资产除外^[2]。
• 声誉审查。SEM指令要求主管机关在州财政利益与瑞士维护良好国家声誉的利益之间进行权衡。联邦行政法院（F-4448/2023号判决，2024年6月11日）维持了对一名富裕俄罗斯公民的拒签决定，指出纯粹出于财政原因向此类申请人发放许可，很可能损害瑞士声誉^[2]。
• 无犯罪记录及齐备文件：护照、无犯罪记录证明、财富及其来源证明、已签署的税务裁定或临时核定、瑞士住址和医疗保险。具体清单由州政府规定。如果您的国籍入境瑞士需要签证，入境前还须办理国家D类签证^[2]。

55岁以上的非欧盟/EFTA退休人士

退休人员许可须同时满足以下全部条件：年满55岁、与瑞士有特殊个人联系、资金充足，且除管理自有资产外不在瑞士或境外从事任何有收入的活动。该许可须报SEM批准。在瑞士拥有房产或有商业往来不足以证明联系；此前长期或多次在瑞士居留、有近亲在瑞士或有瑞士血统可以计入，法院要求的是与瑞士本身的联系，而不仅仅是与居住在瑞士的亲属的联系^[2]。

欧盟/EFTA公民

只要资金足以避免依赖社会救济（以瑞士社会救济会议SKOS指引为参照），并拥有完整的医疗及意外保险，即享有不工作也可居住的权利。居留超过三个月的，须以非就业居民身份向州移民局登记，获发五年期B类欧盟/EFTA居留许可，条件持续满足即自动续期^[3]。对这部分人来说，包税纯粹是税务选择，并非移民条件。不受公民权利协定保护的英国公民按第三国公民对待^[2]。

配偶。共同生活的已婚夫妇必须双方都符合包税条件：任何一方都不能是瑞士公民，也都不能在瑞士工作^[20]。一笔包干税覆盖整个家庭，支出税基包括您供养的所有人的开销。因此家庭人数越多，税基越高，而不是按人头增加固定费用^[5]。

子女。非欧盟退休人员和财政利益许可持有人可依照普通家庭团聚规则（AIG第43至44条）携带配偶和未成年子女^[2]。欧盟/EFTA非就业居民同样依据AFMP享有家庭团聚权，但须满足相应条件^[3]。

每人的日常费用。包括每位家庭成员的居留许可费（上限见上文）、强制医疗保险，以及每名65岁以下非就业成年人的AHV缴费。如果一方配偶作为AHV意义上的就业人员每年缴费至少1,060瑞郎，另一方配偶可免缴AHV^[18]。想在瑞士工作的成年子女需要自己的居留依据，因为财政利益许可不允许在瑞士就业。

税务裁定排在第一步，因为移民局要依据它来判断财政利益。

以包税方式成为瑞士税务居民，意味着：

• 所得税：按推定的支出税基，以普通的联邦、州和市镇税率征收。境外股息、利息和资本利得不单独征税，除非对照计算或修正型包税将其纳入^[5][21]。
• 财富税：视州而定，按推定数额（税基的倍数）征收，或至少对瑞士境内资产征收^[9][12]。
• 遗产税和赠与税属于州税。瑞士没有联邦遗产税，选民已于2025年11月否决对5000万瑞郎以上遗产征收50%联邦税的提案^[19]。所有州都对配偶和登记伴侣免税。只有内阿彭策尔（30万瑞郎以上部分1%）、纳沙泰尔（3%）和沃州（大额遗产0.1%至7%）对直系后代征税。施维茨和上瓦尔登完全不征遗产税^[23]。
• 社会保险：65岁以下非就业居民须按财富缴纳AHV/IV/EO，2026年每年上限为26,500瑞郎^[18]。
• 自有住房：选民于2025年9月28日通过废除“自住房推定租金收入”（Eigenmietwert）的提案，将于2029年1月1日生效，各州可对第二套住房开征特别房产税^[28]。对拥有自住房的包税纳税人，七倍规则在2029年后继续适用，但将改用“参照当地情况确定”的租赁价值，取代现行的推定租金。各州如何确定这一数值尚无定论，可能高于现行数字^[29]。

瑞士退休签证与“被动收入签证”：与包税制的比较

瑞士没有设定固定月收入标准的“被动收入签证”。欧盟/EFTA公民可依据AFMP靠被动收入生活。55岁以下、不工作的非欧盟公民需要走财政利益途径；55岁以上且与瑞士有联系的人士可使用退休人员许可^[2][3]。单靠投资收入生活，本身并不能使非欧盟公民获得居留资格。

没有快速通道。包税居民适用普通规则：

1. C证（定居许可）。通常至少须居住十年（AIG第34条），并具备当地国家语言口语A2、书面A1水平。融入良好者可在五年后提前获得定居许可；与瑞士签有定居协议国家的公民也可在五年后获得，包括德国、法国、意大利、奥地利、比利时、荷兰、丹麦、西班牙、葡萄牙、希腊和列支敦士登^[2]。
2. 普通归化。须持有C证并居住满十年，其中申请前五年内须有三年在瑞士。8至18岁期间的居住年限按双倍计算，但实际居住至少须满六年。各州还另外要求在本州和本市镇居住2至5年。申请人须成功融入瑞士社会（联邦规则界定为一种国家语言口语B1、书面A2水平），并熟悉瑞士生活^[16]。
3. 税务后果。该制度只适用于没有瑞士国籍的人，因此入籍后，原包税纳税人将转为按全球收入普通征税^[4][20]。

持B类许可的时间计入十年居住期。实际上，拿到护照至少需要十年真实居住和融入，远慢于我们最快入籍国家与居留项目盘点中的五年路径。

中国申请人须知：国籍法与外汇额度

《中华人民共和国国籍法》第三条规定，中国不承认中国公民具有双重国籍；第九条规定，定居外国的中国公民自愿加入或取得外国国籍的，即自动丧失中国国籍^[33]。持有瑞士B证或C证属于居留身份，不涉及国籍问题；但若最终归化为瑞士公民，就需要考虑这一规定。

资金方面，境内个人购汇实行年度总额管理，每人每年等值5万美元^[34]。瑞士包税制每年动辄20万瑞郎以上的税款，再加上住房和生活开支，远超单人年度额度。相关资金应通过合法合规渠道安排，并保留完整的来源与汇出记录，以便应对瑞士州政府在居留申请中对财富及其来源证明的审查^[2]。

• 2025年1月1日：联邦最低税基指数化调整为43.47万瑞郎；提契诺州的州级最低额与此挂钩^[1][8]。
• 2025年6月1日：SEM修订指令，援引2024年联邦行政法院判决，强调主管机关依据AIG第30条享有的广泛裁量权，以及财政利益许可的声誉审查^[2]。
• 2025年9月28日：选民以57.7%的赞成票通过废除推定租金收入。2026年4月1日，联邦委员会确定于2029年1月1日生效^[28][24][29]。
• 2025年11月30日：JUSO遗产税倡议（对5000万瑞郎以上遗产征收50%）以78.3%对21.7%被否决^[19]。
• 2026年1月1日：联邦最低额升至43.5万瑞郎。2026纳税期日内瓦州最低额为426,357瑞郎，卢塞恩州为64.71万瑞郎^[1][5][11]。
• 2026年8月：《瞭望报》对所有州的调查发现，包税人数减少但收入增加。报道列出的减少原因包括来自境外（尤其是意大利）的竞争、联邦规则收紧、死亡、入籍、与瑞士公民结婚以及转为普通征税^[22]。

值得关注：联邦下限每年按消费物价指数调整，未来的州级公投也可能废除该制度。截至2026年10月2日，尚无新的州级废除公投排期。同时也要留意非欧盟财政利益许可的审批实践是否进一步收紧。

适合拥有大量境外收入或财富、真心想在瑞士生活并能承担每年六位数税款的高净值家庭；也适合已享有居留权、希望税负可预期的欧盟/EFTA公民；以及与瑞士有真实联系的55岁以上非欧盟退休人士。

应另作选择的情况：您想要低成本、几乎无居住要求的备用居留身份；您或配偶打算在瑞士工作；或者您的主要目标是在五到七年内获得第二本护照。如果您的大部分收入来自某个协定国，而该国规则迫使采用修正型包税，瑞士也不太合适。

• 摩纳哥居留：对大多数国籍不征个人所得税，但要求在摩纳哥银行存入大额存款并解决住房。
• 列支敦士登黄金签证与居留许可：名额更为稀缺，逐案审批，往往涉及数百万的承诺。
• 意大利黄金签证与新居民统一税：将资本投资与对境外收入按固定金额年度征税相结合。
• 马耳他黄金签证（永久居留项目）：缴纳固定费用并购房或租房，从第一天起即获永久居留身份。
• 安道尔被动居留：低税率的山地替代方案，设有资产和存款要求。
• 泽西岛高净值居留：最接近瑞士包税的方案，以每年最低税款贡献代替投资。
• 奥地利黄金签证（私人居留许可）：实行配额制，要求不工作且有高额被动收入。
• 塞浦路斯黄金签证（投资永居）：提供购房途径，并有非税务居籍（non-dom）税制。

如需横向比较数字，请参阅我们的欧洲最佳黄金签证对比、最便宜的黄金签证盘点，以及完整的黄金签证项目目录。