Tributación a tanto alzado en Suiza: guía 2026 de la residencia por acuerdo fiscal

Suiza no tiene una golden visa en sentido estricto. Ninguna ley canjea una inversión fija por un permiso de residencia, y la Oficina Federal de Justicia advierte de que ser propietario de un inmueble en Suiza no otorga, por sí solo, derecho alguno a residir.^[17] Lo que existe es la combinación de dos instrumentos jurídicos distintos:

• Un régimen fiscal. La imposición según el gasto del art. 14 de la Ley federal del impuesto federal directo (DBG/LIFD) y del art. 6 de la Ley de armonización fiscal, reproducida en la ley tributaria de cada cantón. La Administración Federal de Contribuciones (ESTV) fija las reglas federales (Circular n.º 44, en vigor desde la reforma de 2016). Las administraciones tributarias cantonales negocian y liquidan cada caso.^[21][20]
• Una base migratoria. Los ciudadanos de la UE/AELC pueden vivir en Suiza sin trabajar al amparo del Acuerdo sobre la libre circulación de personas (ALCP) si disponen de medios suficientes y de un seguro médico completo.^[3] Los nacionales de terceros países necesitan el permiso para jubilados (art. 28 de la Ley de extranjería e integración, AIG, a partir de los 55 años) o un permiso por «intereses públicos importantes» (art. 30.1.b AIG en relación con el art. 32.1.c de la Ordenanza de admisión, VZAE), que incluye los «intereses fiscales cantonales considerables».^[2]

En la práctica, cuando se habla de «golden visa suiza» o de «permiso a tanto alzado» se alude a un nacional de fuera de la UE que pacta un impuesto a tanto alzado elevado con un cantón, que a su vez le concede un permiso de residencia B por motivos de interés fiscal. Decide la oficina cantonal de migración, con un amplio margen de discrecionalidad. Nadie tiene un derecho legal a este permiso.^[2]

El régimen es pequeño y mengua, pero recauda más. Las cifras federales que publicó Blick en agosto de 2026 muestran 3.478 contribuyentes a tanto alzado en 2022, último año con datos nacionales, frente a 5.634 en 2012. La propia encuesta de Blick a los cantones sitúa a Valais (841), Tesino (725), Vaud (706) y Ginebra (520) a la cabeza. Aun así, la recaudación ha crecido: solo el Tesino ingresó 189,5 millones de CHF en 2024, 71 millones más que en 2016.^[22] Una iniciativa federal para suprimir el régimen en todo el país fracasó el 30 de noviembre de 2014, con un 59,2% de votos en contra.^[25]

Este impuesto sustituye al impuesto ordinario sobre la renta y se liquida a los tipos progresivos ordinarios. Lo único que cambia es la base: el gasto anual de vida en todo el mundo del contribuyente y de las personas a su cargo, que debe ser como mínimo la mayor de estas cifras:^[1][5]

1. el mínimo legal federal o cantonal (federal: 435.000 CHF en 2026);
2. siete veces el alquiler anual, o el valor locativo de la vivienda en propiedad, si se tiene hogar propio;
3. tres veces el coste anual de alojamiento y manutención, si se vive en un hotel o establecimiento similar.

Cálculo de control. El impuesto a tanto alzado debe ser, además, al menos igual al impuesto ordinario sobre el importe bruto de determinadas rentas y bienes: inmuebles situados en Suiza y sus rendimientos, bienes muebles situados en Suiza, capitales invertidos en Suiza (incluidos los créditos con garantía hipotecaria), derechos de autor y patentes explotados en Suiza, pensiones de fuente suiza y cualquier renta por la que se solicite la desgravación de impuestos extranjeros en virtud de un convenio. Por tanto, cuanto más se posee o se ingresa en Suiza, menos ahorra el tanto alzado.^[5][11]

El impuesto sobre el patrimonio bajo el tanto alzado

Los cantones también sustituyen el impuesto sobre el patrimonio por una cifra presunta, y cada uno lo hace a su manera. Ginebra añade un 10% a la base cantonal. Vaud incorpora un recargo del 15% en su mínimo de 415.000 CHF. Zug, Schwyz y Lucerna gravan un patrimonio presunto de al menos 20 veces la base. Tesino y Neuchâtel aplican cinco veces la base, Jura ocho veces, y Valais y Friburgo cuatro veces.^{[5][6][9][10][11][8][15][7][14][30]}

Quién puede acogerse al régimen fiscal

No se puede tener la nacionalidad suiza, hay que establecer la residencia fiscal en Suiza por primera vez o tras al menos diez años en el extranjero, y no se puede ejercer actividad lucrativa en Suiza. Un matrimonio que convive solo puede acogerse si ambos cónyuges cumplen todas las condiciones. La actividad lucrativa en el extranjero es compatible con el régimen.^[4][20]

Países con convenio y tanto alzado «modificado»

Algunos convenios de doble imposición, entre ellos los firmados con Bélgica, Alemania, Italia y Noruega, solo conceden sus beneficios si el tanto alzado se «modifica» para incluir en la base suiza todas las rentas procedentes de ese Estado. La legislación federal y cantonal calcula entonces el impuesto sobre todas las rentas de ese Estado de origen que el convenio atribuye a Suiza, no solo sobre las partidas habituales del cálculo de control.^[5] Esto importa si conserva pensiones, dividendos o rentas inmobiliarias en esos países.^[21]

Las condiciones migratorias dependen de la nacionalidad y de la edad.

Requisitos golden visa Suiza 2026 para nacionales de fuera de la UE/AELC: el permiso por interés fiscal

• Interés fiscal cantonal considerable. Lo define cada cantón. Lucerna publica su cifra: al menos 400.000 CHF al año entre impuestos federales, cantonales y municipales.^[4] La mayoría de los cantones no publica ningún umbral. Según KPMG, los solicitantes menores de 55 años suelen necesitar una cuota anual de al menos 200.000 CHF, según el cantón y las circunstancias.^[20]
• Centro de vida en Suiza. Debe demostrar que traslada a Suiza el centro de su vida y que pasará allí la mayor parte del tiempo.^[2]
• Sin empleo en Suiza. Solo se permite la actividad lucrativa en el extranjero. La gestión del propio patrimonio es la excepción.^[2]
• Examen reputacional. Las directrices de la SEM obligan a ponderar el interés fiscal del cantón frente al interés de Suiza en su buen nombre. El Tribunal Administrativo Federal (F-4448/2023, de 11 de junio de 2024) confirmó una denegación a un ciudadano ruso acaudalado y señaló que conceder permisos por motivos puramente fiscales a este tipo de solicitantes probablemente dañaría la reputación de Suiza.^[2]
• Antecedentes limpios y documentación: pasaporte, certificados de antecedentes penales, prueba del patrimonio y de su origen, un acuerdo fiscal firmado o una liquidación provisional, un domicilio en Suiza y seguro médico. El cantón concreta la lista exacta. Si su nacionalidad necesita visado para Suiza, deberá obtener un visado nacional D antes de entrar.^[2]

Jubilados de fuera de la UE/AELC de 55 años o más

El permiso para jubilados exige todo lo siguiente: edad mínima de 55 años, vínculos personales especiales con Suiza, medios económicos suficientes y no ejercer actividad lucrativa en Suiza ni en el extranjero, salvo la gestión del propio patrimonio. El permiso debe someterse a la aprobación de la SEM. Ser propietario de un inmueble en Suiza o tener vínculos empresariales no basta para acreditar esos lazos. Pueden contar las estancias anteriores largas o repetidas, los familiares cercanos en Suiza o la ascendencia suiza, y los tribunales exigen vínculos con la propia Suiza, no solo con familiares que vivan allí.^[2]

Nacionales de la UE/AELC (incluidos los españoles)

Tienen derecho a residir sin trabajar si disponen de dinero suficiente para no depender de la asistencia social (las directrices SKOS sirven de referencia) y de un seguro completo de enfermedad y accidentes. Si la estancia supera los tres meses, se inscriben como residentes sin actividad lucrativa en la oficina cantonal de migración y reciben un permiso B UE/AELC de cinco años, que se renueva automáticamente mientras se cumplan las condiciones.^[3] En este caso, el tanto alzado es una mera opción fiscal, no un requisito migratorio. Los nacionales británicos no amparados por el acuerdo sobre derechos de los ciudadanos reciben el trato de nacionales de terceros países.^[2] Los ciudadanos latinoamericanos, como el resto de nacionales de fuera de la UE/AELC, deben recurrir a las vías del apartado anterior.

Cónyuge. Un matrimonio que convive debe cumplir en ambos casos las condiciones del tanto alzado: ninguno puede ser suizo ni trabajar en Suiza.^[20] Un único tanto alzado cubre todo el hogar, y la base de gasto incluye lo que se gasta en todas las personas a su cargo. Una familia más numerosa, por tanto, eleva la base en lugar de sumar tasas fijas por persona.^[5]

Hijos. Los jubilados de fuera de la UE y los titulares de permisos por interés fiscal pueden traer a su cónyuge y a sus hijos menores con arreglo a las normas ordinarias de reagrupación familiar (arts. 43–44 AIG).^[2] Los residentes de la UE/AELC sin actividad lucrativa también tienen derecho a la reagrupación familiar según el ALCP, con ciertas condiciones.^[3]

Costes corrientes por persona. Son la tasa del permiso de cada familiar (con los topes indicados), el seguro médico obligatorio y las cotizaciones AHV de cada adulto sin actividad lucrativa menor de 65 años. Un cónyuge queda exento de cotizar a la AHV si el otro paga al menos 1.060 CHF al año como persona con actividad lucrativa a efectos de la AHV.^[18] Los hijos mayores de edad que quieran trabajar en Suiza necesitan su propia base de permiso, porque el permiso por interés fiscal no autoriza el empleo en Suiza.

El acuerdo fiscal va primero, porque la oficina de migración se basa en él para valorar el interés fiscal.

Residencia fiscal en Suiza bajo el tanto alzado

Convertirse en residente fiscal en Suiza con el tanto alzado implica:

• Impuesto sobre la renta sobre la base de gasto presunta, a los tipos ordinarios federales, cantonales y municipales. Los dividendos, intereses y plusvalías extranjeros no tributan por separado, salvo que los incorpore el cálculo de control o un tanto alzado modificado.^[5][21]
• Impuesto sobre el patrimonio sobre una cifra presunta (múltiplos de la base) o, como mínimo, sobre los bienes situados en Suiza, según el cantón.^[9][12]
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones: es cantonal. No existe un impuesto federal sobre sucesiones, y en noviembre de 2025 los votantes rechazaron un impuesto federal del 50% sobre herencias superiores a 50 millones de CHF.^[19] Todos los cantones eximen a cónyuges y parejas registradas. Solo Appenzell Rodas Interiores (1% por encima de 300.000 CHF), Neuchâtel (3%) y Vaud (0,1%–7% en grandes herencias) gravan a los descendientes directos. Schwyz y Obwalden no aplican ningún impuesto sobre sucesiones.^[23]
• Seguridad social: cotizaciones AHV/IV/EO sobre el patrimonio para residentes sin actividad lucrativa menores de 65 años, con un tope de 26.500 CHF al año en 2026.^[18]
• Vivienda en propiedad: la supresión del valor locativo imputado, aprobada en votación el 28 de septiembre de 2025, entra en vigor el 1 de enero de 2029, y los cantones podrán introducir un impuesto especial sobre segundas residencias.^[28] Para los contribuyentes a tanto alzado con vivienda propia, la regla de las siete veces se mantiene después de 2029, pero se aplicará a un valor locativo «fijado en función de las condiciones locales» en lugar del actual valor locativo imputado. Cómo lo fijarán los cantones sigue sin decidirse, y podría ser superior a la cifra actual.^[29]

Visa de rentista Suiza: cómo se compara con el tanto alzado

Suiza no tiene una «visa de rentista» con un requisito fijo de ingresos mensuales. Los ciudadanos de la UE/AELC pueden vivir de rentas pasivas al amparo del ALCP. Los nacionales de fuera de la UE menores de 55 años que no trabajan necesitan la vía del interés fiscal, y los mayores de 55 con vínculos suizos pueden usar el permiso para jubilados.^[2][3] Vivir de las rentas de inversiones no da derecho, por sí solo, a la residencia a un nacional de fuera de la UE.

Golden visa Suiza camino a la ciudadanía: sin atajos

No existe vía rápida. Los residentes a tanto alzado siguen las reglas ordinarias:

1. Permiso C (establecimiento). El mínimo habitual es de diez años de residencia (art. 34 AIG), con nivel oral A2 y escrito A1 en la lengua nacional del lugar. Se puede obtener antes, tras cinco años, con una buena integración, y los nacionales de países con acuerdos de establecimiento pueden obtenerlo a los cinco años: Alemania, Francia, Italia, Austria, Bélgica, Países Bajos, Dinamarca, España, Portugal, Grecia y Liechtenstein.^[2]
2. Naturalización ordinaria. Se necesita el permiso C y diez años de residencia, tres de ellos dentro de los cinco anteriores a la solicitud. Los años entre los 8 y los 18 cuentan doble, con un mínimo de seis años de residencia efectiva. Cada cantón añade de 2 a 5 años de residencia en el cantón y el municipio. Hay que estar integrado con éxito, lo que las normas federales definen como nivel oral B1 y escrito A2 en una lengua nacional, y conocer la vida en Suiza.^[16]
3. Consecuencia fiscal. El régimen está reservado a quienes no tienen la nacionalidad suiza, de modo que un antiguo contribuyente a tanto alzado que se naturaliza pasa a la tributación ordinaria sobre su renta mundial.^[4][20]

El tiempo con permiso B cuenta para los diez años. En la práctica, el pasaporte exige al menos una década de residencia e integración reales, mucho más lento que las vías de cinco años de nuestra comparativa sobre la ciudadanía más rápida por residencia.

Para lectores españoles: no pierda la nacionalidad española

El artículo 24 del Código Civil establece que pierden la nacionalidad española los emancipados que, residiendo habitualmente en el extranjero, adquieran voluntariamente otra nacionalidad, salvo que declaren su voluntad de conservarla ante el encargado del Registro Civil en los tres años siguientes a esa adquisición. Suiza no figura entre los países exentos (los iberoamericanos, Andorra, Filipinas, Guinea Ecuatorial y Portugal).^[33] Si un día se naturaliza suizo, presente esa declaración a tiempo en el consulado. Los lectores latinoamericanos deben comprobar las reglas de doble nacionalidad de su propio país.

• 1 de enero de 2025: la base mínima federal se indexó a 434.700 CHF; el Tesino sigue esta cifra para su mínimo cantonal.^[1][8]
• 1 de junio de 2025: la SEM modificó sus directrices para subrayar el amplio margen de discrecionalidad de las autoridades según el art. 30 AIG y el examen reputacional de los permisos por interés fiscal, citando la sentencia del Tribunal Administrativo Federal de 2024.^[2]
• 28 de septiembre de 2025: los votantes aprobaron la supresión del valor locativo imputado (57,7% a favor). El 1 de abril de 2026 el Consejo Federal fijó su entrada en vigor para el 1 de enero de 2029.^[28][24][29]
• 30 de noviembre de 2025: se rechazó por un 78,3% frente a un 21,7% la iniciativa de las JUSO sobre sucesiones (50% sobre herencias superiores a 50 millones de CHF).^[19]
• 1 de enero de 2026: el mínimo federal subió a 435.000 CHF. Para el periodo fiscal 2026, el mínimo cantonal de Ginebra es de 426.357 CHF y el de Lucerna, de 647.100 CHF.^[1][5][11]
• Agosto de 2026: una encuesta de Blick a todos los cantones constató menos contribuyentes a tanto alzado pero más recaudación. Atribuye el descenso a la competencia exterior (sobre todo de Italia), al endurecimiento de las reglas federales, a fallecimientos, naturalizaciones, matrimonios con ciudadanos suizos y cambios a la tributación ordinaria.^[22]

Qué vigilar: el suelo federal se indexa cada año a los precios de consumo, y futuras votaciones cantonales podrían suprimir el régimen. A 2 de octubre de 2026 no había prevista ninguna nueva abolición cantonal. Conviene seguir también cualquier endurecimiento de la práctica sobre permisos por interés fiscal para no comunitarios.

Le conviene a familias de alto patrimonio con grandes rentas o patrimonios en el extranjero que quieran vivir de verdad en Suiza y puedan asumir una factura fiscal anual de seis cifras. También a los nacionales de la UE/AELC, que ya tienen derecho a residir y buscan una cuota fiscal previsible. Y a los jubilados de fuera de la UE mayores de 55 años con vínculos reales con Suiza.

Busque otras opciones si quiere una residencia de reserva barata con poca o ninguna obligación de permanencia, si usted o su cónyuge piensan trabajar en Suiza, o si su objetivo principal es un segundo pasaporte en cinco a siete años. Suiza tampoco encaja bien si la mayor parte de sus rentas procede de un país con convenio cuyas reglas obligan a un tanto alzado modificado.

• La residencia en Mónaco no conlleva impuesto sobre la renta personal para la mayoría de nacionalidades, pero exige un depósito bancario sustancial en Mónaco y una vivienda.
• Los permisos de la golden visa Liechtenstein son aún más escasos y se deciden caso por caso, a menudo a cambio de compromisos multimillonarios.
• La golden visa Italia y su régimen de impuesto fijo combinan una inversión de capital con un impuesto anual fijo sobre las rentas extranjeras.
• El programa de residencia permanente de la golden visa Malta concede estatus permanente desde el primer día a cambio de tasas fijas más la compra o el alquiler de un inmueble.
• La residencia pasiva Andorra es una alternativa de montaña con baja fiscalidad y un requisito de patrimonio y depósito.
• La residencia de alto valor Jersey es el análogo más cercano, con una contribución fiscal anual mínima en lugar de una inversión.
• El permiso de residencia privada de la golden visa Austria está sujeto a cupos y exige elevadas rentas pasivas sin trabajar.
• La residencia permanente por inversión de la golden visa Chipre ofrece una vía inmobiliaria con un régimen fiscal non-dom.

Para comparar cifras lado a lado, consulte nuestra guía sobre la mejor golden visa de Europa, el resumen de la golden visa más barata y el directorio completo de programas de golden visa.